可供出售金融资产的账务处理?

可供出售金融资产的一般会计分录:

1、取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录调整如下:

借:可供出售金融资产--成本(面值)

--应计利息

--利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产--利息调整(折价时)

2、可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产".

3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

期末公允价值低于此时的账面价值时:

反之即可.

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于摊余成本时

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

如果是低于则反之.